主持人：欢迎两位嘉宾！
“12366纳税缴费服务热线”专家坐席吕晓垒：主持人好，各位网友好！
“12366纳税缴费服务热线”专家坐席格来措：主持人好，各位网友好！
主持人朗吉旺姆：首先看看网友的提问“小规模纳税人征收率多少？”
“12366纳税缴费服务热线”专家坐席吕晓垒：小规模纳税人增值税征收率为3%或5%。自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
主持人朗吉旺姆：小规模纳税人出租不动产是否可以开1%的发票？是否适用月10万，季度30万的政策？
“12366纳税缴费服务热线”专家坐席格来措：不可以，小规模纳税人出租不动产，非住房，按照5%的征收率计算应纳税额。出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。可以适用。
主持人朗吉旺姆：小规模纳税人免税月销售额标准调整以后，销售额的执行口径是否有变化？
“12366纳税缴费服务热线”专家坐席吕晓垒：没有变化。纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。
主持人朗吉旺姆：小规模按季申报，在季度中间认定为一般纳税人，怎样享受小微企业免征增值税政策？
“12366纳税缴费服务热线”专家坐席格来措：对于纳税人在季度中间由小规模纳税人登记为一般纳税人，小规模纳税人纳税期限核定为按季的，纳税人对应属期申报销售额均统一以30万元的标准来判断是否享受小规模纳税人免征增值税政策。
主持人朗吉旺姆：目前一般纳税人是否可以转登记为小规模纳税人？
“12366纳税缴费服务热线”专家坐席吕晓垒：根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）规定：“六、一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元。一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(2018年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(2018年第20号)的相关规定执行。”暂无延续文件。
主持人朗吉旺姆：小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，应当怎样填写相关免税栏次？
“12366纳税缴费服务热线”专家坐席格来措：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
供稿、编发：西藏自治区税务局纳税服务和宣传中心
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